從預估自己的年度應課稅收入開始,了解實際稅率和規劃年度稅表。本指南提供您有關如何節稅的資訊(新加坡的稅務居民)。
1. 董事及股東
作爲公司董事和股東,您可以獲取公司利潤的方式是透過董事薪酬、董事費或股息。
董事薪酬
請注意,如果您是新加坡公民或新加坡永久居民,則需要按月繳納公積金。在呈報個人所得稅時,作爲員工繳納的公積金份額能用以扣稅。
董事費
董事費,是在董事有權收取費用的年分內課稅,不管董事是何時領取董事費,以及款項是否已經發放。一般來說,董事費分三類:
– 根據雇傭合同而領取的董事費用,他/她可以在同一年內確認該筆費用
– 對于被拖欠的董事費用(例如,財政年是截至2015年12月31日,董事完成必要服務,但是費用在2016年才被批准),一般上,在年度股東大會或臨時股東大會(“年度股東大會/臨時股東大會”)上,經過投票決議批准,董事即有權獲得董事費用。
– 對于提前批准的董事費用(例如,財政年年是截至2016年12月31日,董事費用卻是在2016年,該董事完成職責之前就被批准),董事無權在年度股東大會/股東特別大會上被批准該費用。 其實,他應該在截至2016年12月31日的財政年結束時才有權獲得該董事費用。
董事的薪金和董事費,都是可以用作回扣的支出。因此從公司收到越多董事薪酬和董事費用,則將支付較低的公司所得稅。
股息
按照“單一公司稅制”,股東從新加坡公司收到的股息屬于免稅。這表示股不會需因類股息收入被征稅。簡單來說,股息是從公司稅後利潤中所分配出來。
問題:我應該支付自己董事薪金、董事費,還是股息?
這取決于公司的利潤多寡。公司的收入一律按照17%的稅率課稅。新成立的公司(豁免私人有限公司)在首三年(課稅年度),應課稅收入的首S$100,000 能享有零稅率,接下來S$200,000則能享有50%減稅。 從第四個課稅年度開始,新公司應課稅收入的首S$300,000 能獲得約50%減稅待遇。
因此,新公司首3年應課稅收入的首 S$300,000實際稅率僅5.66%。從第四個評估年度起,公司應課稅收入的首 S$300,000實際稅率是8.36%。
至于個人所得稅稅率,您的應課稅收入,將按照漸進稅率(0% – 22%)課稅。
從2012年課稅年開始,稅務居民個人收入的首S$ 80,000的有效稅率約爲4.18%。超過S$ 80,000,余額稅率從11.5%起。
因此,要支付自己多少薪酬,取決于公司將賺取的利潤額度。
例 1.假設該公司在第一個課稅年度利潤爲S$100,000,符合了免稅的額度。如果您沒支付自己任何薪水或董事費,那麽,您的公司需支付的稅款是零。
如果您支付自己S$80,000報酬,您的收入將以4.18%的稅率課稅,公司需支付的稅款仍是零,因爲公司利潤低于S$100,000 (S$100,000 – S$80,000)
例2.假設新公司在第一年的利潤是 S$300,000 。 由于第二筆S$200,000的應課稅收入只能享有50%免稅(首10萬新元收入免稅),所以您爲第二筆S$200,000收入繳付的所得稅稅率是 8.5%(17%的50%)。 應納稅額爲S$17,000。
如果您自己支付S$80,000報酬,您的收入稅率僅4.18%,或S$3,350新元。同時,公司的利潤將減少S$80,000,公司應課稅收入將減少S$80,000。公司應付稅款將減少至 S$10,200【(S$300,000 – S$100,000全額免稅 – S$80,000) X 8.5%】。需納稅額是S$13,550。
總結來說,您可以透過S$80,000的薪酬或董事費節省S$3,450所得稅。
例3.爲了幫助公司應對日益增加的營運成本,財政部在2016年財政預算案宣布,在2016年和2017年課稅年度(YA),公司將獲得50%的企業所得稅(CIT)回扣,每年的回扣上限是S$20,000新元。
假設該公司在首年(2016年)獲得S$300,000 利潤。由于次S$200,000應課稅收入能享有50%的稅務豁免,所繳納的所得稅即是8.5%,並且能再減去政府給予的企業所得稅(CIT)50%回扣。 應納稅額爲S$8,500新元。總結,次筆20萬新元應課稅收入的有效稅率僅2.83%。
如果您給自己的報酬S$40,000,那麽您的收入稅率是1.375%,僅相當于S$550新元。公司應課稅收入將減少至S$6,800 新元【(S$300,000 – S$100,000 全額免稅 – S$40,000) X 8.5% X 50% 】。應繳付的稅款總額是S$7,350新元。
我們建議,報酬別超過S$40,000,因爲S$40,000以下的稅率爲7%。2010年企業稅率較低,如上圖所示,僅爲2.83%。
根據上述情況,您若領取S$40,000報酬來節省S$1,150稅款。
您現在就可以簽購我們的簿記服務和稅務服務,我們可以建議您該領取多少董事費或薪酬,以減低應課稅款。
薪酬和董事費用的其他考量
有些因素可能會影響到您應該支付多少薪酬或董事費用。 例如:
– 你打算申請貸款嗎?如果您申報的個人收入較高,則可以獲得較高的貸款額度。
– 你打算申請信用卡嗎? 如果您身邊的個人收入較高,則可以獲得較高的信用額度。
2. 將稅收減免最大化
稅收減免將減低您的應課稅收入。扣稅總額是從您的應課稅收入中扣除,以確定本年度應課稅數額。充分利用現有的稅收減免,將爲您節省更多的稅款。
以下是一般的個人扣稅,其中包括核准的捐贈/禮品和稅收減免。
以下是個人所得稅可以扣除的項目,也許有些是您之前沒有考慮過的。
在職費用
在職費用是完全是在新加坡工作收入時所産生的費用。只要是被允許的支出,都可以從您的在職收入中扣除。
在職費用需符合以下條件:
1. 執行公務時産生的花費;
2. 您的雇主沒有報銷的費用;
3. 不屬于資本或私人費用。
允許費用的例子
• 爲招待客戶的娛樂花費
• 給專業機構或團體、提升專業、知識和網絡的簽購費
• 乘搭公共運輸工具費用,如巴士、火車、德士
課程費減免
上年的課程費用可以扣稅,減免額度高達 S$5,500:
1. 凡是您所參加的,能獲得學術、職業或職業資格的所有課程、研討會或會議。
4. 凡是您所參加的的,與您目前的工作、貿易、業務、專業或職業有關的任何課程、研討會或會議;或
5. 凡是您所完成的,任何與您的新工作、貿易、業務、專業或職業有關的課程、研討會或會議。
無論您參加的課程、研討會或會議次數多寡,都可以根據實際的課程費用申報減免,每年申報的費用最高不超過S$5,500。
公積金現金填補估稅扣稅
新加坡公民和永久居民可以享有這種補貼。可以要求提供稅收減免,以填補您的或您家庭成員的公積金特別/退休戶頭,以達到基本推薦需求。可申報的公積金現金填補估稅扣稅高達 S$14,000(本身和家庭成員分別可索取最多S$7,000新元)。
退休輔助計劃(SRS)
所有新加坡稅務居民都可獲得這項輔助。對于符合條件的人員,輔助數額是您和/或您的雇主在2015年支付的SRS實際數額。
新加坡居民/新加坡永久居民以及外國人所貢獻的SRS數額,最高分別是S$12,750以及S$29,750新元。
3. 保存文件和記錄
All supporting documents and records to your Tax Returns (e.g. course fee receipts, employment expenses) need to be 所有與稅表相關的文件和記錄(例如課程學費收據、在職費用)都需要保存5年。對于墨迹模糊的收據或賬單,請進行複印。或者掃描並保留電子副本,以便日後易于檢索。
稅務機關可以在合規的情況下要求查看相關文件。只是預估的記錄和不當記錄,是不被接受的。