華大基因2018年報分析

深圳華大基因股份有限公司及其子公司應收賬款金額重大，于2018年12月31日，應收賬款在合並財務報表的賬面價值爲人民幣12.5億元，占流動資産和資産總額的比例分別爲38.10%和23.81%。應收賬款主要對象是部分醫院、政府機構、大專院校和代理商，賬齡較長

我們在審計過程中對應收賬款的壞賬准備執行了以下工作：

· 對應收賬款減值測試的內部控制的設計和運行有效性進行測試；

· 針對單項金額重大的應收賬款，我們執行的審計程序主要包括：了解客戶背景及信用評價，檢查表明應收賬款發生減值的相關客觀證據，了解並檢查是否存在客觀證據表明應收賬款價值已經恢複的情況，檢查資産負債表日至報告日是否收回款項；

· 針對單項金額不重大,但管理層單獨計提壞賬准備的應收賬款，我們執行的審計程序主要包括：檢查賬齡劃分的正確性；了解客戶背景及信用評價；獲取相關交易進展；了解終止銷售業務的原因；檢查表明應收賬款發生減值的相關客觀證據；

· 針對單項金額不重大及在單項減值測試中沒有客觀證據表明需要單獨計提壞賬准備的應收賬款，我們執行的審計程序包括：檢查賬齡劃分的正確性；考慮行業公司壞賬計提水平以及通過檢查各賬齡段的曆史還款記錄和壞賬率，評價對于各賬齡段壞賬准備計提比率的合理性；檢查資産負債表日至報告日是否收回款項；

· 複核財務報表附注中相關披露的充分性和完整性。

深圳華大基因股份有限公司的營業收入主要來源于提供訂單型服務和提供項目型服務。2018年度營業收入人民幣25.36億元，較上年增長21.04%。

我們在審計過程中對收入執行了以下工作：

· 了解收入確認相關流程與內部控制，執行穿行測試確認內部控制設計是否合理，考慮到深圳華大基因股份有限公司收入確認依賴信息系統，對信息系統一般控制和主要應用控制進行測試；

· 檢查深圳華大基因股份有限公司與其重要客戶簽訂的銷售合同，識別與商品所有權上主要風險和報酬轉移相關的條款，評價收入確認政策的適當性；

· 對收入執行細節測試。訂單型服務主要檢查銷售合同及原始單據包括交付樣本清單、知情同意書、送檢單、檢測報告等；項目型服務主要檢查結題確認函、結題報告、回款單據等等；選擇重要項目型服務進行函證；對收入執行截止性測試，核對報告交付時間與收入確認時間是否在同一期間；檢查項目的結題確認函與收入確認時間是否一致；

· 選擇重大的及異常情況的憑證，包括但不限于大額收入的沖銷，檢查收入確認相關支持性文件，包括財務憑證、合同、交付確認單、結題確認函、回款單、簽收記錄等以驗證收入確認的真實性、准確性。詢問異常憑證産生的原因，檢查相關的內部審核程序；測試管理層作出會計估計以及相關的依據和數據，確定其預估的准確性；

· 按産品維度分析收入、單位成本、毛利率變動，尋找變化原因，確認是否存在異常等。

· 複核財務報表附注中相關披露的充分性和完整性。