本報記者 阚歆旸 通訊員 孫姣娜 王永亮 葉穎
2022年，將有一批新的稅收政策開始施行，也有一些既有政策延續執行，如2021年12月29日國務院常務會議決定延續實施全年一次性獎金單獨計稅等個人所得稅優惠。爲方便讀者了解這些政策，今天中國稅務報B2版、B3版根據政策施行日期進行了分類梳理。需要提醒的是，我們進行梳理的時間截至12月29日，可能並不完整，請納稅人在進行稅務處理時注意核實，謹防遺漏。
2022年1月1日起施行的政策
【文件名稱】《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國家鄉村振興局公告2021年第18號）
【主要內容】《財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）等政策中規定的稅收優惠，執行期限延長至2025年12月31日。
即2022年1月1日～2025年12月31日，符合條件的人員從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月，下同）內按每戶每年12000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅，限額標准最高可上浮20%。企業招用符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同並依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同並繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠，定額標准爲每人每年6000元，最高可上浮30%。
【實操提醒】適用該優惠政策的主體，須爲建檔立卡貧困人口、持《就業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”）或《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員。上述人員具體包括：1.納入全國扶貧開發信息系統的建檔立卡貧困人口；2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學曆教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生；畢業年度指畢業所在自然年，即1月1日～12月31日。
與此同時，適用主體扣減稅費有順序要求，應依次扣減：增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅或企業所得稅。
【文件名稱】《國家稅務總局關于納稅信用評價與修複有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第31號）
【主要內容】2022年1月1日起，繼續擴大納稅信用修複範圍，支持破産重整企業納稅信用修複，有效銜接納稅信用評價與“首違不罰”制度。
【實操提醒】該政策一是新增了對嚴重失信行爲和破産重整企業的納稅信用修複情形。企業符合納稅信用修複條件，可填寫《納稅信用修複申請表》，對當前的納稅信用評價結果向主管稅務機關申請納稅信用修複。其中，納稅信用修複條件包括破産企業或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，並糾正相關納稅信用失信行爲；因確定爲重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判爲D級的納稅人，失信主體信息已按照國家稅務總局相關規定不予公布或停止公布，申請前連續12個月沒有新增納稅信用失信行爲記錄等5種情況。
二是明確了在重整或和解程序中，稅務機關依法受償後，管理人或破産企業可以向稅務機關提出納稅信用修複申請，稅務機關根據人民法院出具的批准重整計劃或認可和解協議的裁定書評價其納稅信用級別。
三是明確自2021年度納稅信用評價起，稅務機關按照“首違不罰”相關規定對納稅人不予行政處罰的，相關記錄不納入納稅信用評價。
值得注意的是，符合《國家稅務總局關于納稅信用修複有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）所列條件的納稅人，其納稅信用級別及失信行爲的修複仍從其規定。
【文件名稱】《中華人民共和國進口食品境外生産企業注冊管理規定》（中華人民共和國海關總署令第248號）
【主要內容】將進口食品境外生産企業的注冊範圍擴展至全類別食品的生産企業。
調整企業注冊方式。基于對食品的原料來源、生産加工工藝、食品安全曆史數據、消費人群、食用方式等因素分析，並結合國際慣例，海關對18類食品的境外生産企業采用“官方推薦注冊”模式，對18類以外其他食品的境外生産企業采用程序較爲簡化的“企業自主申請”模式等。
【實操提醒】本規定自2022年1月1日起施行。此前的《進口食品境外生産企業注冊實施目錄》較爲寬泛，而實際操作當中，滿足條件的企業和食品越來越多，因此，能動態調整、以國別、具體産品爲核心的多個小目錄，更符合實際發展情況。今後，食品進出口行業的合規人員，要習慣于在線查詢，而不能繼續沉浸在報關實務大全等紙質的資料當中。因爲，實務中，上周簽約時還在目錄當中的企業，下周報關進口時可能就出局了。
【文件名稱】《中華人民共和國進出口食品安全管理辦法》（中華人民共和國海關總署令第249號）
【主要內容】首次明確對進口食品實施合格評定的9項內容。
明確和細化了海關總署對境外國家（地區）食品安全管理體系評估和審查的啓動、內容、方式、材料和要求、終止和延期等。
新增海關總署指定地點實施檢驗檢疫和出口申報前監管規定，進一步減輕企業負擔、壓縮通關時間。企業對海關的檢驗結果不服可申請複驗，並明確了不受理複驗的3種情形等。
【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。新規明確了進出口食品生産經營者的法律責任，擴大了進出口食品生産經營者範圍。作爲特殊的商品，食品進口後，生産經營者不能放任不管，海關對于進口食品生産經營者加強後續監管。例如，食品進口商必須建立食品進口和銷售記錄制度，境外出口商、境外生産企業審核制度等。不會建賬的進口商可能無法適應監管發展。
【文件名稱】《中華人民共和國海關報關單位備案管理規定》（中華人民共和國海關總署令第253號）
【主要內容】優化企業備案流程，提升服務效能。海關對進出口收發貨人、報關企業實施備案管理；明確報關單位辦理報關業務的範圍爲中華人民共和國關境內；取消對報關人員的備案要求；壓縮備案辦結時限至3個工作日；明確除臨時備案單位有效期爲1年外，報關單位均爲長期有效。
強化對企業的事中和事後監管。一方面，報關單位在辦理備案、變更和注銷時，應對所提交材料的真實性、有效性負責並且承擔法律責任；另一方面，海關可以對報關單位備案情況進行監督和實地檢查，依法查閱或者要求報關單位報送有關材料。報關單位應當配合，如實提供有關情況和材料。
【實操提醒】本規定自2022年1月1日起施行，報關業務與報檢業務從申報主體上合二爲一，由海關統一作爲報關單位實施管理。在日常監管當中，除臨時備案外，報關單位備案長期有效，企業在信息未發生變動的情況下，只要備案一次，就可以長期使用，不需要辦理備案延期手續。
【文件名稱】《中華人民共和國海關〈區域全面經濟夥伴關系協定〉項下進出口貨物原産地管理辦法》（中華人民共和國海關總署令第255號）
【主要內容】爲了正確確定《區域全面經濟夥伴關系協定》項下進出口貨物原産地，促進我國與《區域全面經濟夥伴關系協定》其他成員方的經貿往來，海關總署頒布新規。新規明確了貨物原産資格、原産國（地區）認定標准、原産地證書的簽發流程等。
【實操提醒】本辦法自2022年1月1日起施行。需要注意的是，目前中國、文萊、柬埔寨、老撾、新加坡、泰國、越南、日本、新西蘭、澳大利亞十國適用新規。成員方範圍後續發生變化的，海關總署將另行公告。
2022年7月1日起施行的政策
【文件名稱】《中華人民共和國印花稅法》
【主要內容】印花稅法自2022年7月1日起施行，1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。
【實操提醒】印花稅法有以下幾個重大變化：一是減少了征稅範圍，對權利、許可證照不再單獨征收印花稅。
二是降低了稅率，承攬合同、建設工程勘察設計合同（現並入建築合同）、運輸合同從萬分之五降爲萬分之三；商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據從萬分之五降低爲萬分之三；營業賬簿從萬分之五降爲萬分之二點五。
三是明確了應稅合同和産權轉移書據上列明的增值稅稅款不作爲計繳印花稅依據。
四是取消了尾數規定，直接按實際計算稅額納稅。
五是新增了印花稅扣繳義務人的規定，納稅人爲境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人爲扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規定。
特殊情形：2022年上半年，全國全面推行
【文件名稱】《商務部辦公廳 公安部辦公廳 稅務總局辦公廳關于推進二手車交易登記跨省通辦便利二手車異地交易的通知》（商辦消費函〔2021〕126號）
【主要內容】推行二手車異地交易，對已登記的小微型非營運載客汽車，買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所地進行二手車交易，辦理交易的二手車交易市場經營者、二手車經銷企業、二手車拍賣企業等應當依據國家有關規定開具二手車銷售統一發票，二手車所有人不通過二手車經銷企業、二手車拍賣企業等將車輛直接出售給買方的，應當由二手車交易市場經營者按規定向買方開具二手車銷售統一發票。
便利二手車轉移登記。小型非營運二手車可以在車輛轉入地或轉出地辦理轉移登記，機動車檔案資料實行電子化網上轉遞。對在轉入地交易的，二手車買方應當向轉入地公安機關交通管理部門申請辦理轉移登記，不需要返回轉出地交驗機動車、提取機動車登記實物檔案。對在轉出地交易的，二手車買方應當向轉出地公安機關交通管理部門申請辦理轉移登記，申領臨時行駛車號牌，不需要提取機動車登記實物檔案，並在臨時行駛車號牌有效期限內向轉入地公安機關交通管理部門申請機動車轉入。公安機關交通管理部門可以在經營規範的二手車交易市場、二手車經銷企業等場所設立機動車登記服務站，便利辦理機動車登記手續。
【實操提醒】自2021年6月1日起，在部分城市試點推行小型非營運二手車異地交易登記；自2021年9月1日起，直轄市、省會市、自治區首府市、計劃單列市全部推行；2022年上半年，全國全面推行。
二手車交易市場經營者、二手車經銷企業、二手車拍賣企業等應當建立完整的二手車交易檔案，交易檔案應當包括交易雙方身份證明、交易合同、交易發票等，除交易發票應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》規定的時限保存外，檔案保存期不少于3年，鼓勵二手車交易檔案電子化。
本文刊發于《中國稅務報》2021年12月31日B2版。
來源：中國稅務報
責任編輯：于燕、宋淑娟 (010)61930016