新加坡擁有世界一流的親商環境，特別是稅收政策尤爲靈活優惠，一直以來都有客戶咨詢智霖君關于新加坡稅務居民的收入，哪些是可以免稅的呢？
福利來啦！智霖君經過翻譯和整理，總結了新加坡稅務居民的免稅權的詳細內容，接下來的三天時間智霖君將與大家分享【新加坡公司注冊小知識】詳解新加坡稅務居民的免稅權！
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在2003年6月1日之前，除非擁有免稅權，否則居民納稅人所有在新加坡收到的所有外國收入將被征稅。相同的外國收入也面對在外國被征稅的可能。
01
Tips爲了減免雙重征稅，新加坡居民納稅人可以申請以下的稅收抵免：
a. 根據ITA第50A條規定，對在與新加坡沒有雙重征稅協定（DTA）的國家彙出的收入進行單邊稅收抵免;
b. 對和新加坡擁有DTA的國家所彙出的收入，實施“國際貿易條例”第50節的雙重課稅寬免; 或
c. 根據ITA第48節，對從英聯邦國家彙出的收入實施聯邦稅收減免。本條自2010年評稅年度起廢除。
02
Tips爲了提高新加坡作爲商業中心的吸引力，並促進當地的服務出口，2003年和2004年的預算公布了在某些外國産生的收入可以獲得免稅的方案。
FSIE 方案
FSIE方案根據ITA的第13（7A）至13（11）條提供。
當指定居民納稅人于2003年6月1日或之後在新加坡收到從指定國家彙入的收入時，在符合相關條件後，將獲豁免繳稅。如果不符合條件，所述的稅務待遇將正常發生。
此方案的對象也包括從非新加坡經營的貿易或業務所産生的指定外國收入。如果該外國收入來源于在新加坡經營的貿易或業務，則無論是否在新加坡收到，仍須在新加坡應稅。
03
指定外國收入的類型
A. 外資股息
出自免稅的目的，若股息是由非新加坡稅務居民公司所支付，則該股息將被視爲由外國來源的股息。
這也包括外國股息，該股息也可能是指定居民納稅人在新加坡進行的貿易或業務的收入（例如由新加坡銀行稅務居民所收到的股息）。此外，享受股息免稅不須要股權條件。
B. 國外分行利潤
外國分公司是指由新加坡公司的業務經營，在外國注冊爲分行的公司。
外國分行利潤是指該外國分行在新加坡境外從事的貿易或業務所得的利潤。其中不包括外國分行由非貿易或非商業方法所得的收入。
C. 外資服務收入
服務收入是指定居民納稅人在其貿易，專業或業務過程中提供的專業，技術，咨詢或其他服務的收入。
如果是通過在外國的固定營業地點提供服務，則此類服務收入將被視爲外國服務收入。如果該服務沒有通過外國的固定營業地點提供個客戶，該服務的收入將被視爲由新加坡來源，即使：
a. 該收入來源于在新加坡境內以外所提供的服務;以及
b. 該收入在該國支付稅款，根據新加坡與該國簽訂的DTA的規定。
Tips固定營業地點是指指定的居民納稅人或其雇員提供服務的管理地點、辦公室或樓面空間。
如果符合以下條件，該地點被視爲固定的營業地點：
a. 具有永久性的特點。
b. 指定的居民納稅人擁有持續性的處置權。指定的居民納稅人在某地點的存在並不意味著他擁有該地方的處置權。
例如，納稅人爲了提供審計服務，經常訪問主要客戶的辦公室。這並不意味著爲了其貿易，專業或業務的目的，納稅人擁有處所的處置權。因此，無法構成固定的營業地點。
c. 指定的居民納稅人須經常爲了進行貿易，商業或專業的服務提供，使用該地點。
d. 指定的居民納稅人須使用該地點來執行輔助或籌備活動以外的業務。
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