點擊標題下“藍色微信名”可快速關注
對雇傭獎金的征稅總原則
對雇員來說，獎金是就業收入的一部分。根據新加坡所得稅法第10(1)(b)條的規定，任何在新加坡産生的或來自新加坡的或在新加坡收到的來自新加坡以外的任何個人就業收入應被征稅。
對雇主來說，獎金是公司的費用。根據新加坡所得稅法第14(1) 條的規定，任何人在任何時期內根據本法應課稅的任何來源的收入，應扣除該期間符合條件（完全和獨家” Wholly and Exclusively”）的所有支出和費用後納稅。
什麽是獎金
(a) 合同獎金
按照服務合同的條款支付的獎金或者雇主采用的獎金計劃，雇主不得擅自取消的獎金計劃，如取消需承擔法律責任。合同獎金的一個例子是第13個月的工資，每年的工資補貼。合同獎金計劃通常被雇主稱爲 “遞延獎金計劃” 或 “留用獎金計劃” 。
(b) 非合同獎金
雇主可在實際支付獎金前的任何時間取消該獎金而不産生任何法律責任。
對雇員獎金的課稅規定
對于非合同獎金，員工在獎金發放之日就有權獲得此類獎金。例如，雇主在2011年12月1日通知雇員，他決定在2012年2月1日支付截至2011年12月31日的年度非合同獎金。在2012年2月1日支付獎金時，員工有權獲得非合同獎金。那麽雇員應在YA2013納稅年年申報該獎金收入。
對于合同獎金，雇員有權在合同或獎金計劃規定的年度獲得此類獎金，這通常是雇員提供服務的年份，那麽雇員應在該年申報該獎金收入。但是，如果雇主支付獎金的責任取決于將來滿足的條件，雇員在滿足條件時才有權獲得獎金。例如，在獎金計劃中規定，在2011年12月31日結束的年度合同獎金將在年終後90天內支付。但是，如果雇員在付款日期前遞交辭呈，則不獲發。只有符合條件後，雇員才有資格獲得獎金。在滿足以下條件(雇員未在付款日期前發出辭職通知)之前，不存在支付獎金的合同義務。所以如果員工繼續在公司工作，那麽他應在YA2012納稅年申報他的收入。
在某些合同中，雇員在與雇主訂立合同時，在未達到符合規定的條件之前，便有權按合同規定獲得獎金，例如誘導獎金。如果這些條件後來沒有得到滿足，雇員根據合同有義務全額或部分退還獎金。提前支付的有條件的獎金，在支付日視爲員工的收入。如果雇員隨後全部或部分退還獎金，退還的金額將被視爲在退還當年的收入調整。例如，根據合同規定，雇主必須在2011年1月1日向雇員支付誘導獎金，條件是，如果雇員在2013年12月31日前離職，將按比例返還獎金。在這種情況下，獎金被認爲是員工2011年的收入。如果員工在2012年返還50%的誘導獎金，則其返還的金額將從其2012年的就業收入中扣除。
對雇主雇傭獎金作爲可扣除費用的課稅規定
根據一般的稅務原則，開支只有在發生時(即産生支付該開支的責任時)才可扣除。因此，只有當公司支付這些獎金的責任真正出現時 （即變成公司的債務時），公司才能把獎金變爲成可扣除費用。
在實踐中，IRAS通常會允許根據一般會計原則在公司財務賬戶中適當確定並作爲支出費用的非合同獎金做爲可扣稅費用。例如，非合同獎金在截至2011年12月31日的財務賬戶中確定並應計爲費用，但在年底後不久宣布並支付的，通常可作爲截至2011年12月31日（即2012會計年）的可扣除費用。
待批准的非合同獎金，只有預計在財務賬目內的應計款項後不久支付的情況下，才可作爲該年度的可扣除開支。一般情況下，應付金額一般應在費用記賬的會計年度的一年內支付。
不允許扣除或累積獎金的情況
如雇員獎金的金額及/或發放時間未能妥善確定，則有關費用項目不得在該年度內扣除。這種情況的例子包括: 一個會計年度內應計的非合同獎金數額沒有在該會計年度的一年內支付。
相關文章：
新加坡所得稅法：關于利息的問題
新加坡所得稅法：關于股息的問題
第一時間給你最全資訊
掃碼關注我們吧！
獅域卓越集團有限公司
電話: (+65) 62563328
地址: 9 Jurong Town Hall Road #02-16 Singapore 609431
網址: http://www.lioncityexcel.com
Email: [email protected]
