國家稅務總局通知！重磅文件發布！2020年2月開始執行新規哦~
重點一覽：
1.2020年2月1日起，所有小規模納稅人可自開專票
2.2020年2月1日起，增值稅扣稅憑證最新政策來了
會計人抓緊時間學習！
國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告
國家稅務總局公告 2019年第33號
政策原文如下：（節選）
五、增值稅小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行爲，需要開具增值稅專用發票的，可以自願使用增值稅發票管理系統自行開具。選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再爲其代開增值稅專用發票。
增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額，並在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對後抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點範圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。
小規模自開專票請務必注意這3點：
（一）所有小規模納稅人（其他個人除外）均可以選擇使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。
（二）自願選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人，稅務機關不再爲其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業小規模納稅人可以根據自願原則選擇自行開具增值稅專用發票；未選擇自行開具增值稅專用發票的納稅人，按照《國家稅務總局關于發布<貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改並發布）相關規定，向稅務機關申請代開。自願選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動産，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再爲其代開。
（三）自願選擇自行開具增值稅專用發票的小規模納稅人銷售其取得的不動産，需要開具增值稅專用發票的，稅務機關不再爲其代開。
小規模納稅人自開增值稅專票操作指南
（以福建地區爲例！全國通用）
第一步 首先，我們用已實名注冊過的微信掃碼登錄國家稅務總局福建省電子稅務局。
第二步登錄後，點擊“我要辦稅”，再選擇“事項辦理”。
第三步 點擊“發票”功能，選擇“發票票種核定申請”。
第四步 申請增值稅專用發票，填寫好資料後，提交系統核定。
第五步 待審核通過後，返回“涉稅事項辦理”，依舊選擇“發票”，再點擊“增值稅專用發票最高開票限額審批”。
第六步 如實填寫“增值稅專用發票最高開票限額審批”申請表，等待最終審核結果。
2020年2月1日起執行！
增值稅扣稅憑證最新政策來了！
政策原文：
國家稅務總局
關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告
國家稅務總局公告2019年第38號
現將異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）管理等有關事項公告如下：
一、符合下列情形之一的增值稅專用發票，列入異常憑證範圍：
（一）納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發票；
（二）非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規定繳納稅款的增值稅專用發票；
（三）增值稅發票管理系統稽核比對發現“比對不符”“缺聯”“作廢”的增值稅專用發票；
（四）經稅務總局、省稅務局大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開、未按規定繳納消費稅等情形的；
（五）屬于《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（一）項規定情形的增值稅專用發票。
二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發票列入異常憑證範圍：
（一）異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發票進項稅額70%（含）以上的；
（二）異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。
三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票列入異常憑證範圍的，應按照以下規定處理:
（一）尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。
（二）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列入異常憑證範圍的增值稅專用發票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證範圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。
納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發票列入異常憑證範圍的，按照本條第（一）項規定執行。
（三）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品爲原料連續生産應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。
（四）納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿後按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規定作相關處理。
（五）納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，納稅人可繼續申報抵扣或者重新申報出口退稅；符合消費稅抵扣規定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續申報抵扣消費稅稅款。
四、經稅務總局、省稅務局大數據分析發現存在涉稅風險的納稅人，不得離線開具發票，其開票人員在使用開票軟件時，應當按照稅務機關指定的方式進行人員身份信息實名驗證。
五、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內不得離線開具發票，按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。
六、本公告自2020年2月1日起施行。
《國家稅務總局關于走逃（失聯）企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第76號）第二條第（二）項、《國家稅務總局關于建立增值稅失控發票快速反應機制的通知》（國稅發〔2004〕123號文件印發，國家稅務總局公告2018年第31號修改）、《國家稅務總局關于金稅工程增值稅征管信息系統發現的涉嫌違規增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅函〔2006〕969號）第一條第（二）項和第二條、《國家稅務總局關于認真做好增值稅失控發票數據采集工作有關問題的通知》（國稅函〔2007〕517號）、《國家稅務總局關于失控增值稅專用發票處理的批複》（國稅函〔2008〕607號）、《國家稅務總局關于外貿企業使用增值稅專用發票辦理出口退稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第22號）第二條第（二）項同時廢止。
特此公告。
國家稅務總局
2019年11月14日
增值稅抵扣憑證大全
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來源：國家稅務總局、中稅答疑、稅台、稅海濤聲、中國會計視野，大白學會計整理
