從2015年3月1日起， 新加坡2014年度的個人所得稅就可以開始申報了。逐條逐項與你分享具體詳情：
1. 究竟具體如何區分居民納稅人和非居民納稅人？
如果符合下列條件，則被視爲居民納稅人：
新加坡公民；
在新定居並成爲新加坡永久居民(SPR)；或者
上一年度在新加坡居留或工作183天以上(含183天)的外籍人士(公司董事除外)
除此之外，則在該評稅年度 均被視爲非居民納稅人。一旦被視爲非居民納稅人，稅率將不一樣。居民納稅人和非居民納稅人適用不同的稅率。
2. 要申報收入的內容和居民納稅人和非居民納稅人的稅率差別？
居民納稅人必須就其在新加坡賺取的收入納稅，包括薪水、花紅、董事費、傭金以及其他收益。由于受雇于新加坡企業而在新加坡收到的來源于新加坡境外的收入也必須依法納稅。但是，居民個人取得的海外收入無須納稅。
居民納稅人若是經營無限獨資企業或者合夥人企業， 也需要在個人的名下呈報， 需要特別注意的是合夥人之間需要明確每一個合夥人的利潤比例。
新加坡實行累進稅率制。扣除個人所得稅減免之外，個人所得稅稅率保持在0-20%之間。
例如： 總收入35,000, 前30,000的稅額爲200，余額5,000的稅額是5,000X3.5%=175, 所以總稅額爲375.
剛剛出台的預算案中， 爲了協助中低收入者， 政府提供50%的稅務回扣，頂限是1000元 。
如果非居民納稅人在一個公曆年度內在新加坡受雇累計不超過60天，可免繳個人所得稅，但在新加坡擔任董事、演藝人員以及在新加坡進修實習的非居民個人除外。
非居民納稅人稅率爲15%或者居民稅率，兩者較高的納稅額就是要交的稅。
另外如果非居民納稅人的董事費、咨詢費，稅率是20%。
3. 申報期限
新加坡個人所得稅的申報爲年度申報。個人所得稅的申報是每年的3月1日開始，4月18日之前申報上一年度的個人所得稅(電子申報)。也可以在4月15日之前進行紙質申報。
4. 報稅渠道
新加坡的個人所得稅可通過網絡進行電子申報(e-filing)。通過網絡申報個人所得稅可登錄新加坡稅務局網站http://www.iras.gov.sg,網上填寫提交申報資料。報稅居民需要個人的政府密碼Singpass 或者IRAS PIN 稅務局報稅密碼。
5. 報稅流程
新加坡個人所得稅申報手續爲:納稅人在規定時間內進行納稅申報後,稅務機關會向納稅人出具繳稅通知(Notice of Assessment), 通常是在5月開始發出， 納稅人須在接到繳稅通知後一個月內繳納稅款,否則稅務機關會對欠交稅款征收罰款。
6. 稅收回扣
居民個人有權就子女撫養費、職業培訓費、保險費以及公積金(CPF)繳款等事項享受個人所得稅減免。納稅人在報稅時就可以根據個人情況去申請個人所得稅回扣。
1）. 課程費用估稅回扣
課程費用估稅回扣是給予那些參加研討會、會議或課程,以提升個人能力或相關工作領域的技能、知識的受雇人士。在理工學院或大學就讀的全職學生、假期打工或參加工業實習的學生,或消遣娛樂課程則不能申請這項回扣。
注意:參加課程所獲得的技能必須與在職的工作或行業內某領域相關。課程提供方必須在新加坡會計與企業管制局(ACRA)注冊。無論參加課程、研討會和會議的數量多少,納稅人最多可申請每年5500新元的課程費用估稅回扣。
2）. 公積金(CPF)填補估稅回扣
如果納稅人持有新加坡身份證,且納稅人本人或雇主在公積金最低存款額填補計劃下爲退休賬戶進行了現金填補,納稅人可申請公積金填補估稅回扣。如果納稅人的祖父母、父母、配偶或者兄弟姐妹在此前一年的收入不足2000新元,納稅人爲他們填補了公積金最低存款額,則可申請額外估稅回扣。
注意:回扣數額以對公積金的現金填補數額爲依據,但個人和家庭的回扣每年分別不超過7000新元。此項估稅回扣是根據公積金局的記錄自動進行的,納稅人不需申請。
3）. 公積金估稅回扣
受雇的新加坡公民或永久居民可對雇員公積金強制繳交部分,或繳交給受批准的退休基金或福利基金的金額申請公積金估稅回扣。
注意: 如果納稅人的雇主參與了“雇用入息自動納入計劃AIS”,這項回扣會自動扣除,不需申請或者遞交。
4）. 收益收入估稅回扣
如果納稅人在上一年度從工作、退休金、投資交易、商業活動、專業或職業得到收入,就可以得到收益收入估稅回扣。此項回扣是根據納稅人的實際收益自動進行的,其頂限分別爲1000新元(55歲以下)、6000新元(55歲到59歲)以及8000新元(60歲及以上)。如果納稅人不幸患有身體或精神上的殘疾並影響到工作能力,則回扣頂限將提高到4000新元(55歲以下)、10000新元(55歲到59歲)和12000新元(60歲及以上)。
5）. 外籍女傭稅估稅回扣
已婚、分居、離婚或喪偶的女性納稅人,若在上一年度聘請了外籍女傭,可享有外籍女傭稅估稅回扣。無論納稅人自己或是其丈夫任何一方支付女傭稅,她都可對每位外籍女傭申請相等于兩倍女傭稅的估稅回扣。
6）. 殘障兄妹估稅回扣
如果納稅人在上一年度因照顧同住在新加坡的自己或配偶的殘障(精神/身體上)兄弟/姐妹而花費至少2000新元,則可申請此項估稅回扣。但若已經有其他人針對該殘障兄弟/姐妹提出了此項回扣申請,納稅人將不能再申請。 納稅人可針對每位殘障兄弟/姐妹申請5500 新元的估稅回扣。同時,殘障兄弟/姐妹在上一年度的收入應不超過2000新元。
7）. 人壽保險估稅回扣
若納稅人上一年度的公積金儲蓄少于5000新元,則納稅人可對爲自身或妻子所購買的所有人壽保險保費申請估稅回扣。最高回扣額爲5000新元與公積金繳交額的差額,或不超過投保額的 7 %,或已償還的保險費,以更低者爲准。
8）. 戰備軍人估稅回扣
爲表彰戰備軍人(NSmen)的貢獻,所有已完成全職國民服役的戰備軍人,可享有戰備軍人估稅回扣。回扣額取決于戰備軍人是否每年回營受訓或參加其他活動,以及是否是關鍵指揮人員或是否擁有關鍵職務。回扣額範圍爲1500新元到3500新元。
注意:戰備軍人的妻子和父母分別享有750新元的估稅回扣,以感謝他們對戰備軍人的支持。無論子女中有幾名戰備軍人,每名家長享有最高750新元的回扣。這項回扣將根據國防部的記錄自動減免,不需申請。
9）. 家長/ 殘疾家長估稅回扣
如果納稅人在上一年度因照顧自己或配偶的父母、祖父母或曾祖父母而花費至少2000新元,就可申請家長/殘疾家長估稅回扣。非身體或精神殘疾的受養人,在上一年度須年滿55周歲。此外,受養人在上一年度的收入應不超過4000新元。
注意:如果已經有人對該受養人提出此項申請,納稅人將不能重複申請。納稅人最多可針對兩位受養人申請下列數額的估稅回扣:
回扣類別 與父母同住 不與父母同住
家長估稅回扣 $9000 $5500
殘疾家長扣稅 $14000 $10000
合格子女估稅回扣(QCR)/殘障子女估稅回扣(QCR)
如果孩子未婚、且未滿16歲或全職讀書,家長可申請合格子女估稅回扣(QCR)。
如果孩子有殘障或智障、未婚,且上一年度的收入少于2000新元,家長可申請殘障子女估稅回扣(HCR)。 QCR和HCR不能同時申請,一個孩子只能申請QCR或HCR中的一項。夫妻可共享估稅回扣額。
10）. 退休輔助計劃(SRS)估稅回扣
繳稅居民開設退休輔助計劃(Supplementary Retirement Scheme Account,簡稱SRS)帳戶,可享有估稅回扣。
注意:這項回扣將根據納稅人的SRS自動減免,無需申請。
11）. 妻子估稅回扣
如果妻子在上一年度的生活費(包括贍養費/離婚贍養費)由丈夫支付,且收入不超過2000新元,丈夫可享有“妻子估稅回扣”。
注意:如果納稅人已申請過殘疾配偶估稅回扣、或他人已以其妻子/前妻的名義申請了此項回扣,納稅人就不能再申請這項回扣。妻子估稅回扣金額爲2000新元,贍養或離婚贍養費回扣以實際支出爲准,但不得超過2000新元。
12）. 在職母親子女估稅回扣(WMCR)
已婚、分居、離婚或喪偶的在職母親,如果孩子是新加坡公民,可在合格子女估稅回扣(QCR)和殘障子女估稅回扣(HCR)之外,再享有在職母親子女估稅回扣。
注意: 從2009估稅年起,在職母親第一個孩子享有的估稅回扣爲母親總收入的15%,第二個孩子爲20%,第三個及以後得孩子則爲25%。所有子女的WMCR總和不能超過母親收入的100%。針對每個孩子申請的QCR/HCR 及WMCR的總和最高爲50000新元。
7. 報稅過程中的常見錯誤
爲了避免大家走彎路，錯過扣稅機會或者錯誤地扣稅, 以下爲大家羅列一些報稅時最常見的錯誤。
錯誤1:父母生活費
首先,許多人誤以爲,只要父母健在,便能享有父母生活費的估稅扣稅額(tax relief),其實不然。如果你的父母有收入,而年收入超過$2,000,你便不能享有這項扣稅額。另一個常見的錯誤是不止一名子女呈報父母生活費扣稅額。
錯誤2:進修課程費
一些人以爲,即使雇主替你繳付進修學費,你也可享有進修課程費的估稅扣稅額,這是錯誤的。除非是你自己掏腰包付進修學費,要不然,你不能獲得這項扣除。自己支付進修學費,就可享有最高$5,500的扣稅額,有人卻沒有呈報,白白錯過這項稅務優惠。
錯誤3:人壽保險
有人以爲只要他購買保險,便可享有人壽保險的估稅扣稅額,其實不一定。如果在一個估稅年中,你所繳交的公積金總額超過$5,000,你是不能享有人壽保險扣稅額的。
錯誤4:退休輔助計劃戶頭
很多人不知道,如果開設一個退休輔助計劃戶頭(Supplementary Retirement Scheme Account,簡稱SRS),每次在這個戶頭存入$1,便能享有$1估稅扣稅額。 目前,每年存入SRS戶頭的頂限定爲$12750,換句話說,如果你存入$12750,便可獲得$12750的扣稅額。
錯誤5:投資房地産
一些人投資房地産,並將房子出租,卻誤將所收取的租金呈報爲租金收人,他們不知道可從租金扣除的費用包括貸款利息、房地産稅、火險費、維修費用等。
本文由新加坡APS公司提供。
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