眼看2022財年已經接近尾聲，馬上又要到一年一度的報稅季。澳大利亞稅務局（ATO，後簡稱：稅務局）的數據顯示，2021年共有近1000萬筆個人退稅，總計約286億澳元，平均退稅約2900澳元。

然而，由于許多針對新冠疫情的特殊稅務政策都將在本財年結束，因此今年許多人恐怕要面臨被稅務局“秋後算賬”的情況，恐怕無法再獲得2021年的退稅額度，甚至可能還要繳納罰金。

據悉，稅務局已聯系了一些稅務代理人，警告說：“由于稅務局正在追繳未清債務，您的客戶實際退稅金額可能會低于您的預期。”

稅務局的信息顯示，從6月開始，他們將重新開始計算的退稅或稅務抵扣額度，用于償還他們因爲疫情擱置的稅務債務。

稅務局針對大額未清債務的納稅人采取了一項特別試點計劃，截至目前，未清債務超過10萬澳元的納稅人中，僅有1/4做出了回應。

在本財年結束前，釋放這些信息也透露出一個信號：稅務局將對債務追繳采取更嚴格的做法，並對由于疫情導致增加的支出或損失的退稅申報開展更嚴格的審查。

爲了幫助大家更了解今年稅務局重點審查的領域，以及獲得應得的退稅額度，澳財邀請SW信永中和會計師事務所合夥人Vincent Shi，來講解一些今年納稅人所需特別注意的事項。

哪些人最容易被稅務局盯上？

Vincent Shi表示，很多納稅人有一種僥幸心理，會認爲“如果我欠稅務局錢比較多就會被追討，欠比較少就不會被追討。”

實際上，在疫情期間，由于很多人工作屬于“靜止”狀態，稅務局在追討稅款上就比較“暧（容）昧（忍）”。隨著疫情封控逐漸解除，稅務局已經改變了態度。就他看來，目前有兩類人是ATO“重點關注”的對象：

第一類是稅務局不斷聯系納稅人，發郵件、發信、打電話等，對方都采取回避、不予理睬的態度。

第二類是沒有任何報稅的舉動，無論是商業活動陳述（BAS）方面，還是退稅方面，完全沒有行動的納稅人。

至于哪些稅收科目是今年稅務局關注的重點，Vincent Shi指出，實際上稅務局每年都會就納稅人的絕大多數抵扣進行調查。

相對于疫情期間，今年稅務局的審查重點將包括：納稅人的文件記錄、與工作相關的費用以及出租房産收入和抵扣情況等。

居家辦公支出報稅需留底

根據《澳大利亞金融評論報（AFR）》的數據，上個財年與工作費用有關的不正確申報，涉及金額近40億澳元（約44%）。這些費用與收入沒有直接關系，沒有在公用和私用之間進行分配，或沒有相關記錄來支持申報。

因此，Vincent Shi指出，對于在家辦公的一些費用支出記錄，要做完整的保存。

SW信永中和會計師事務所合夥人Vincent Shi

疫情期間推出的居家辦公稅務抵扣的臨時性快捷方法截止日期爲今年的6月30日。根據快捷抵扣規定，申報費用爲每小時0.8澳元（如照明和取暖等日常開支），只需要工作小時數的記錄作爲證據。

不過，也因爲新冠疫情導致居家辦公的增加，意味著需要重新評估許多傳統與工作有關的費用，如交通、辦公設備等。申報金額越高，舉證責任就越大，保存相關文件和記錄是非常有必要的。

Vincent Shi提醒納稅人，政府也推出了針對在家辦公比較詳細的報稅指引說明，在報稅時有關具體細則，比如每周在家辦公多少小時，辦公區域多大，日常産生哪些需要保留發票（Invoice）的支出，都需要詳細咨詢自己的會計。針對每一筆進行核查，以防被稅務局找上門。

房地産投資負扣稅不是重點

在疫情期間，購買了遠郊度假屋的人數比例有很大程度上升。所以，稅務局也將加強對度假屋業主使用第二套房産情況的審查。

業主往往會按照長租的房産來申報度假屋的稅務抵扣，但實際可以申報抵扣的必須是房屋出租期間或可供出租期間的相關費用。具體哪些部分可以申報，最好還是咨詢專業的會計人員。

根據SW信永中和每年在不同國際間法理體系進行的稅務比較，比如中國內地、中國香港、新加坡、美國、英國等，其中澳大利亞個稅最高比例的47%，在全球範圍都是比較高的。

但是，澳大利亞有一個稅收優惠政策，就是資本利得稅抵扣（Capital Gains Tax Discount）——當投資者持有一個資本性資産超過12個月，在資本獲益時就能獲得50%的稅務折扣。如果以47%爲例，也就是這部分的稅率會變成不高于23.5%。

因此，很多人選擇投資物業或股票等資産，來使用這50%的稅務優惠。對于投資物業，當你持有超過12個月，出售後獲得資本利得最高只需要繳納23.5%的稅額，盡管比新加坡的22%、香港的16%要搞一些，但在全球仍屬于較合理的稅率。

澳大利亞還有自己特殊的負扣稅機制（negative gearing）。投資者購買公寓投資房，可以用貸款和房産折舊成本來抵扣租金收入。

但在利率不斷上漲的經濟環境下，做此類投資是否還劃算呢？

Vincent Shi認爲，投資最重要的目的是“賺錢”。在房地産投資中，因爲利息上漲，意味著貸款成本的升高，有些投資人反而可以獲得更高的負扣稅抵扣額度，可以說是件好事。

但無論如何，你投資房産的目的還是要獲得收益，這非常重要。如果僅僅是持有期間，獲得了很多負扣稅抵消“養房”成本，可在出售房産時房價卻沒有漲，未能獲得資本收益，就很難說是一筆成功的投資。

所以，在投資房産中，有兩個“6”，投資者特別需要注意。

按照澳大利亞的稅法規定，自住房出售時不需要爲增值部分納稅，但每個家同時一時間，只能擁有一套自住房。不過，如果一個家庭因爲工作變動，需要搬到其他城市或國家生活，把原本的住房出租，只要滿足三個條件，也可以繼續享受免交增值稅的優惠：

• 房屋購買最初用于自住；
• 此後房屋用于出租；
• 在此後的6年內完成出售；

舉例說明，假設你在布裏斯班購買了一處自住房，交割後第一時間就搬入居住。一年以後，你因爲在墨爾本找到一份心儀的工作，搬往墨爾本居住，把布裏斯班的房屋出租。此後你可以獲得負扣稅。在搬走的6年之內，你把布裏斯班的房屋出售，仍可以使用自住房條款，獲得完全的稅務減免。

倘若你並沒有搬離這個城市，但又買了新的住房。在舊家搬入新家的期間你可以有最多6個月的搬家時間，在這6個月的時間裏可以同時擁有兩套自住房，把其中任何一套賣掉，也可以享受增值稅全免。

加密貨幣也是資本投資

加密貨幣投資也是近年來全球各國稅務局重點關注的對象。

今年，澳大利亞稅務局也在加強了對加密貨幣的審查，以確保用戶准確地申報了收益和損失。

根據澳大利亞廣播公司的（ABC）的報道，過去幾年約有80萬澳大利亞居民投資加密貨幣。僅僅在過去一個財年，就有超過30萬人首次投資加密貨幣，50萬人進行至少過一次加密貨幣交易。

有些人認爲，由于加密貨幣是去中心化、匿名的投資産品，在數字世界運行，並不隸屬于哪個國家，因此産生的收益無需報稅。

然而，稅務局可不這麽認爲。另外，稅務局能夠從一系列來源接收交易數據，包括加密資産交易所和澳大利亞交易分析與報告中心（AUSTRAC）。稅務局也要求納稅人應該保存所有加密資産交易的記錄，以確定他們是否有資本收益或資本損失。

記錄首先需要包括：購買或轉讓加密資産的回執、交易記錄、以及何時將加密資産移至或移出任何平台或智能合約的細節。

另外，記錄還可能要包括：代理、會計和法律費用；數字錢包記錄和鑰匙；交易日期；交易時以澳元計算的加密資産價值；交易的目的以及交易方名稱。

Vincent認爲，有關加密貨幣，投資者要了解三個基本點：

第一，無論加密貨幣的交易所或“錢包（儲存加密貨幣的程序）”在雲端或境外，持有加密貨幣的人是否是澳大利亞稅務居民這點非常關鍵。一定要了解，如果被定義爲澳大利亞的稅務居民，無論你持有的是加密貨幣、股票，還是房地産，都完全納入在本地的稅務體系當中。

第二，根據目前稅務局的指引說明，是把加密貨幣視爲一種資本性投資，就和投資股票、房地産一樣，持有12個月以上可以獲得50%的資本利得稅抵扣。但如果形成虧損，由于只是資本性，而非經營性的虧損，因此無法抵扣個人的薪資收入稅，只能抵扣其他資本利得稅。

第三，就是如何界定一項資産是資本，而不是存貨。打個比方：如果購買了一棵蘋果樹，然後將它出售，那麽這顆蘋果樹就被視爲存貨；可購買後，繼續給它施肥，此後每年收獲一些蘋果，若幹年後將它賣出，這棵蘋果樹就變成了資本。這在房地産投資中比較明確，投資房由于有租金收入，在出售時就被認定爲資本。

而在股票投資中，稅務局認爲購買股票是爲了賺取股息，因此也把股票同樣認定爲資本。另外，同一只股票，可以在不同時間段買入賣出，先買先出的股票會以加權平均的方式計算出資本利得。同樣道理，加密貨幣也是以這種方式計算其資本利得收入。

有問題的納稅人應盡快與稅務局或者專業會計師聯系，了解加密貨幣投資納稅的細則。

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