大家好,新的一周又開始了~ 今天智霖姐要跟大家分享的新知識就是IRAS公司稅務研討會之PICIT和自動化設備篇
相信大家都知道,公司購買和租賃IT和自動化設備的費用也可以申請生産力及創新優惠計劃(Productivity and Innovation Credit,PIC)的補助。大部分本地企業都選擇現金支付的方式來領取PIC 補助,現金支付選項該如何計算以及有哪些要求,小編通過IRAS公司稅務研討會的內容來爲大家講解一下PIC IT和自動化設備費用申報的事宜。
所有符合PIC要求的自動化設備可在稅務局官網的“PIC IT和自動化設備列表”中查詢(如下)。如果公司購買的設備並不包含在列表裏,其依然可以向稅務局申請PIC,稅務局會根據具體情況給予批准或拒絕。符合資格的IT和自動化設備的采購和租賃均可申請PIC補助。然而,采購成本和租賃費用適用于同一種支出上限(Expenditure cap)。
PIC IT和自動化設備列表:
https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/PIC%20Automation%20Equipment%20List%20(as%20at%20270911).pdf
PIC特殊案例:
1
網站開發費用
· 可以100%銷賬
· PIC申請適用于YA2014至YA2018年期間開發網站産生的資本開支(包括一次性注冊網站域名所産生的費用)
PIC案例:
YA2017的資本減免(Capital Allowances, CA)
設備
成本
資本減免100%
加強資本減免300%
總共
A
$340,000
$340,000
$300,000 x 300% = $900,000
$1,240,000
B
$400,000
$400,000
$400,000 x 300% = $1,200,000
$1,600,000
C
$500,000
$500,000
$500,000 x 300% = $1,500,000
$2,000,000
$1,240,000
$4,840,000
備注:設備A符合加強資本減免的成本爲$300,000 (即支出上限$1,200,000減去設備B和C 的成本)
2
現金支付選項 (Cash Payout Option)
· 現金支付選項是按照“每個設備”爲基礎(不能要求在同一個設備上減稅和現金支付)
· 超過現金轉換上限的成本費用會自動喪失申請資格
· 從YA2012起,分期付款涵蓋2個或更多基准期的設備也可以申請現金支付
o 只允許從YA2012至YA2018期間簽署的分期付款合同
o 在YA2011期間內簽署的分期付款合同,並且付款期限爲2個或更多基准期,也不符合現金支付條件
· 從YA2016起,對于符合現金支付資格的設備,企業必須在選擇現金支付時證明其正在使用該設備
3
分期付款設備現金支付選項 (Cash Payout Option)
· 現金轉換上限也適用于PIC自動化設備的價格(不包括財務費用)。
· 現金支付的實際金額以本年度償還的本金爲基礎。
· 如果選擇現金支付,公司必須在購買設備的當年進行選擇,現金支付率會自動被“鎖定”在那一年的比率。
例子:
分期付款從YA2012開始
償還價值$100,000的設備
YA2012
YA2013
YA2014
YA2015
YA2016
$20,000
$20,000
$20,000
$20,000
$20,000
現金支付率
30%
30%
30%
30%
30%
現金支付額
$6,000
$6,000
$6,000
$6,000
$6,000
注意:對于YA2013至2016年7月31日期間開始的分期付款,現金支付率爲60%。對于2016年8月1日至YA2018期間開始的分期付款,現金支付率爲40%。
最短所屬期限和追回條款:
· 購買的設備的最低持有期爲1年
· 如果公司在購買之日起一年內處置或者出租購買的設備,稅務局可以追回款項
· 如果公司可以提供棄置設備的商業原因,稅務局可以豁免款項追回
· 如果在設備被采購的基准期內,所獲得的合格設備的成本(不包括被處置的設備的費用)大于或等于適用于該基准期的申報上限,那麽追回條款將自動被取消。
4
總結
購買
租賃
沒有PIC
100%資本減免
100%收入扣除
PIC
400%稅收扣除(費用上限內),100%稅收扣除(超過費用上限)
符合資格的費用
設備成本
租賃付款
最少持有期
自購買之日起1年
無
現金支付選項(YA2013至YA2018)
每個設備的基礎
成本費用轉換率:
· 60%(由YA2013至2016年7月31日産生的費用)
· 40%(由2016年8月1日至YA2018産生的費用)
· 費用有上限
成本費用轉換率:
· 60%(由YA2013至2016年7月31日産生的費用)
· 40%(由2016年8月1日至YA2018産生的費用)
· 費用有上限
注意:設備在YA的相同基准期內不能分租(Sub-lease)
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